現金收款業務是各單位在其所開展的生產經營和非生產經營性業務過程中取得現金的業務#8218;它包括企業、事業單位由于銷售商品、提供勞務而取得的現金收入業務#8218;機關、團體、部隊、企事業單位提供非經營性服務而取得的現金收入#8218;以及單位內部的現金收入#8218;如出差人員報銷差旅費退回的多余款項、向單位職工收取的違反制度罰款、執法單位取得的罰沒收入等。
一、現金收入管理的基本規定

(一)現金來源必須合理合法
單位的現金收入有多種來源#8218;無論哪種來源都必須符合有關規定和實際需要。不能亂列開支項目提取現金或出售商品(產品)金額在結算起點以上的拒收銀行結算憑證而收取現金或按一定比例搭配收取現金;單位在國家規定的使用范圍和限額內要使用現金#8218;應從開戶銀行提取#8218;提取時應寫明用途#8218;由本單位財務部門負責人簽字或蓋章#8218;經開戶銀行審核后#8218;予以支付現金#8218;不得編造用途套取現金等。

(二)不準擅自坐支現金
坐支#8218;是指從單位的現金收入中直接用于支付各種開支。坐支現金容易打亂現金收支渠道#8218;不利于開戶銀行對單位的現金進行有效地監督和管理。有些單位業務經營確實需要坐支現金的#8218;應事先向開戶銀行提出申請#8218;在開戶銀行批準的坐支范圍內#8218;才能坐支現金#8218;并定期向開戶銀行報告坐支金額和使用情況。

(三)開戶單位庫存現金一律實行限額管理
《現金管理暫行條例》第11條第2款明確規定:“開戶單位現金收入應于當日送存開戶銀行#8218;當日送存確有困難的#8218;由開戶銀行確定送存時間”。各單位收入的現金超過庫存限額的#8218;也應將超過限額的部分送存銀行。因此#8218;收入現金和超庫存限額的現金應及時送存銀行。及時送存一般是指當日送存#8218;如有的單位離開戶銀行較遠#8218;交通不便#8218;可由開戶銀行確定送存時間。如果收進的現金是開戶銀行當天停止收款以后發生的#8218;也應在第二天送存銀行。

(四)收入現金必須堅持先收款后開收據
為了防止差錯和引起糾紛#8218;收入現金時應先收款#8218;當面清點現金數額#8218;經復點尤誤后#8218;再開給交款人“收款收據”#8218;不能先開據后收款。幾筆收款或幾筆付款不能一起辦理#8218;應一筆一清。嚴禁收款不開“收款收據”。一切現金收入都應開具收款收據#8218;即使有些現金收入已有對方付款憑證#8218;也應開出收據交付款人#8218;以明確經濟責任。收款過程應在同一時間內完成#8218;不準收款后#8218;過一段時間再來開據;對收入現金的收款收據應加蓋“現金收訖”字樣。

二、原始憑證

(一)原始憑證的種類
由于各單位的性質不同#8218;相應地其從事的經濟業務的性質也各不相同#8218;因而在具體辦理現金收款業務時#8218;所采用的原始憑證的種類也各不相同。一般來說#8218;涉及現金收款業務的原始憑證#8218;可以分為以下四種:
(1)發票
發票是指企業、事業單位在購銷商品、提供和接受勞務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證。它是進行會計核算的原始憑證#8218;也是稅務機關進行稅務稽查的重要依據。
(2)非經營性收據
非經營性收據指國家機關、事業單位等按規定收取規費和咨詢服務費用時所開具的收款收據。非經營性收據由國家財政部門統一印制或加蓋監制章。國家機關、事業單位在按規定收取各種規費和服務費用時必須開具非經營性收據。
(3)內部收據
內部收據一般適用于單位內部職能部門或與職工之間的現金往來及與外部單位和個人之間的非經營性現金往來。比如職工向單位交納的水電費、房租等。內部收據一般由單位根據自己的需要設計印制或向商店購買#8218;無需到稅務部門領購。

(二)發票的管理
(1)發票的內容
發票的基本內容包括:發票的名稱、字數號碼、聯次及用途#8218;客戶名稱#8218;商品名稱或經營項目#8218;計量單位、數量、單價、大小寫金額#8218;開票人、開票日期#8218;開票單位(個人)名稱(章)等。
有代扣、代收、委托代征稅款的#8218;其發票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。
(2)發票的基本聯次
發票的基本聯次為三聯#8218;第一聯為存根聯#8218;開票方留存備查;第二聯為發票聯#8218;收執方作為付款或收款原始憑證;第三聯為記賬聯#8218;開票方作為記賬原始憑證。除增值稅專用發票外#8218;縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增刪聯次并確定其用途。
(3)發票的領購
依法辦理稅務登記的單位和個人。在領取稅務登記證件后#8218;向主管稅務機關申請領購發票。申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請#8218;提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明#8218;以及財務印章或發票專用章的印模#8218;經主管稅務機關審核后#8218;發給發票領購簿#8218;憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式#8218;向主管稅務機關領購發票。
需要臨時使用發票的單位和個人#8218;可以直接向稅務機關申請辦理。
臨時到本省、自治區、直轄市以外從事生產經營活動的單位和個人#8218;應當憑所在地主管稅務機關的證明#8218;向經營地稅務機關申請領購發票。經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金#8218;并限期繳銷發票。
(4)發票的開具
銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位#8218;對外發生經營業務收取款項時#8218;均應向付款方開具發票;特殊情況下#8218;即收購單位和扣繳義務人支付個人款項時#8218;可以由付款方向收款方開具發票。付款方應當向收款方取得發票#8218;并不得要求變更品名和金額。
開具發票應當按照規定的時限、順序#8218;逐欄、全部聯次一次性如實開具#8218;并加蓋單位財務印章或發票專用章。不符合規定的發票#8218;不得作為財務報銷憑證#8218;任何單位和個人有權拒收。
使用電子計算機開具發票#8218;須經主管稅務機關批準#8218;并使用稅務機關統一監制的機打發票#8218;開具后的存根聯應當按朋順序號裝訂成冊。
發票不得轉借、轉讓、代開;未經稅務機關批準不得拆本使用;不得自行擴大專業發票使用范圍。禁止倒買倒賣發票。
開具發票的單位和個人應當建立發票登記制度#8218;設置發票登記簿#8218;并定期向稅務機關報告發票使用情況。